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关键词： 新租赁会计准则   审计费用   会计准则的实施成本   审计风险   审计时间  

摘要： 随着我国当今社会的不断发展,各类经济业务日趋复杂、多元化,更是推动着我国高质量会计准则的建设持续进行。由于租赁业务具有融资与服务的双重属性,起到市场资源分配作用,在目前被企业广泛使用,因此有关租赁的会计准则逐步引起学术界和业界的广泛关注。我国于2007年发布中国企业会计准则,真正做到与国际会计准则实质性趋同,随着国际租赁准则于2016年完成修订,我国于2018年发布《企业会计准则第21号——租赁》(本文简称“新租赁会计准则”或“新准则”),对我国企业的租赁信息披露起到规范作用。新准则出台带来的经济后果如何?实施成本如何?过去文献对关于租赁准则的这一变革争论不一,一方面认为新准则对披露提出的更高要求有助于提升企业的财务报告质量,另一方面认为基于新准则的“两租合一”模型,使用权资产需要在不同的法律主体之间重复确认,使得企业操作过程过于繁琐,而且租赁期、折现率等重要估计变量都涉及会计人员的主观性判断,可能会存在一定的操作空间。而目前少有文献从实证的角度探究新租赁会计准则对审计费用的影响,本文选取审计费用作为被解释变量,因为审计费用是一项可观察的直接成本,以此衡量新租赁会计准则的实施成本,有助于准则制定者了解新准则的实施成本效益。本文以新租赁会计准则的出台为契机,以2019-2021年我国沪深A股4000多家上市公司数据为样本,探讨了实施新租赁会计准则对审计费用的影响;进一步地,分别从企业特征、会计师事务所规模以及法律环境三个角度展开异质性分析,探讨这些因素如何影响实施新租赁会计准则与审计费用之间的关系,并随后探究实施新准则影响审计收费的内在机制。经过理论分析与实证检验,本文得出结论:(1)上市公司实施新租赁会计准则会导致审计费用增加;(2)在非国有企业及经“四大”审计的企业中,实施新租赁会计准则增加审计费用的幅度更大,而法律环境的好坏未明显体现实施新准则与增加审计费用之间的差异;(3)实施新准则主要通过影响审计工作量和审计风险来影响审计费用,其中审计风险的影响程度较大。本文研究具有一定的理论意义与现实意义,为深入理解实施新租赁会计准则影响审计费用的内在机制提供了经验证据。理论意义与创新点在于:(1)本文的研究结论丰富了实施新租赁会计准则影响方面的相关文献。以往文献多数通过案例形式研究实施新租赁会计准则对表内财务信息的影响,探究经济结果,且多为理论方面的应用;本文从实证的角度入手,为探讨实施新租赁会计准则对审计费用的影响提供了新的关键证据。(2)本文的研究结论也拓展了审计费用的影响因素相关研究。目前已有的大量文献主要从被审计单位、审计方(包括事务所以及个别审计师)的特征角度研究审计费用的影响因素,本文从新租赁会计准则这一外部政策环境视角切入,并且基于产权性质、事务所规模、法律环境进行异质性分析,拓展了审计费用的相关研究。(3)不同于国外新收入准则、新金融工具准则和新租赁会计准则几乎同时执行这一情况,我国对这三个准则分开执行,本文基于我国的这一现实情况进行实证研究,可以减少其他政策干扰,从而更清晰地衡量单个准则的变化影响。此外,鉴于新准则的发布本身即是外生政策,这一点有助于本文减少由互为因果产生的内生性问题。本文的研究结论也对涉及租赁业务的企业、审计方、准则制定者及监管方具有一定的现实意义:(1)有助于企业、会计师事务所从微观角度评估新租赁会计准则的实施效果及经济后果;(2)有助于准则制定者了解新准则的实际效果,从而衡量新准则真正带来的收益与成本,希望借此推动我国租赁会计准则的建设工作。

关键词： 城市更新   资产负债表   城市转型  

摘要： 城市更新采用什么样的财务解决方案，决定了更新的模式。“中国房地产市场供求关系发生重大变化”，房地产黄金时代的终结决定了过去屡试不爽的土地融资工具不能再用来解决城市更新资金来源的问题。通过“增容”为城市更新融资的传统模式，本质是对公共财富的透支和转移，隐藏着巨大的财务陷阱。正确的城市更新必须引入业主的资产负债表，以自主更新作为城市更新的主要模式。为此，土地的收费模式、物业处置权结构和相关的审批规则都必须进行修正和改变。

关键词： 数字经济   跨境营业利润   征税权分配规则   供应与需求  

摘要： 数字经济商业模式下企业的跨境交易活动发生根本性变化,对建立在传统理论基础上的现行跨境营业利润征税权分配规则的适用提出了严峻的挑战。现行跨境营业利润征税权分配规则依托于“供应理论”,把常设机构原则认定为国际税收权益分配的基本准则。“供应理论”指导下的国际税收协定认为“积极所得在市场国征收,消极所得在居民国征收”。传统经济商业模式下企业在市场国进行生产经营活动,需在该市场国设立物理存在,以此构成经济联结。因此常设机构原则在此种经济形态下尚能合理地分配市场国与来源国之间的税收权益,缓解双重征税问题。而数字经济商业模式的流动性、对数据和用户的依赖性及网络效应,使得企业生产经营活动脱离传统常设机构的联结度范围。并且,在新的商业模式下,用户、市场等需求因素已然成为企业实现价值创造的重要贡献因素。数字经济下公平合理划分跨境营业利润征税权仍然是国际税收领域的核心问题。国际各方或出于维护自身税收利益的目的,或出于减少数字经济带来的税基侵蚀和利润转移以及双重征税引发的问题等目的,研究和制定了相关规则及应对方案。从OECD“三大提案”、支柱一方案,再到法国、英国等单边数字服务税,各种规则和方案层出不穷。然而,各方案对跨境营业利润征税权分配要素的选择各不相同,因此为了解决“利润所得与价值创造地错配”和单边措施引发的税收矛盾问题,有必要在“供需理论”的基础上重构跨境营业利润分配规则。本文以数字经济商业模式和营业利润征税权分配规则相关理论为分析起点,通过典型案例法,分析了Facebook、阿里巴巴、微软、谷歌这四个以新型商业模式为代表的数字化企业的价值创造过程,结合理论分析得出现行征税权分配规则造成利润所得地与价值创造地错配及供需因素失衡的问题,对现行跨境营业利润征税权分配规则进行第一阶反思。然后梳理了“三大提案”、支柱一方案的多边措施和具有代表性的英国、法国实施的单边措施,在此基础之上,分析上述四个典型数字化企业在三种征税权划分方案下,市场国能从Facebook等分配的税基。在此基础之上,为我国如何应对数字经济对跨国营业利润征税权分配规则的直接冲击及后续问题提出建议:国内以价值创造为导向,修订利润分配规则并以“显著经济存在”代替“常设机构”概念;国际订立或修改双边税收协定,积极参与制定国际税收分配规则。

关键词： 平台化转型   共享库存   风险管理   模糊综合评价法  

摘要： 建筑工程周转材料租赁行业(简称“周材租赁”)出现于上世纪80年代。其行业规模已初具雏形,但其发展水平还较为粗放,行业整体呈现出集中度低、规范性弱、成熟度不足和资金沉淀过大的现象。尤其在周材库存管理上,很多企业都还处在摸索阶段,没有结合理论与科学的计算方法帮其管理库存资产。随着近年来我国建筑行业发展的放缓,周材租赁行业也面临着更大的市场竞争压力。而当下我国许多传统行业都在借助“互联网+”的赋能实现升级,这为周材租赁行业的业务模式创新与转型提供有可借鉴的样本和经验。本文所讲述的C租赁公司,同样面临着上述发展瓶颈,并且受制于资金和资产的限制,难以在订单上有所突破,因此企业亟需通过平台化转型,打破当前发展瓶颈,成为区域内资源整合平台。本文以C租赁公司为研究对象,综合运用平台理论,业务流程分析和风险管理等相关理论,研究提出了C租赁公司共享库存平台模式、业务流程和相应的C租赁公司平台化转型的风险管理方法。首先,本文通过资料文献分析,对该行业的发展历程与现状做了系统梳理,并采用问卷调查法和访谈的办法,调研了行业内多家企业的发展现状与面临的问题,分析其经营现状、对其业务流程进行梳理。在此基础上,归纳总结出当前行业和C公司存在的问题研究,并提出以共享库存创新模式作为C企业整合区域内企业库存转型升级的切入点。其次,论文综合运用运营管理、平台理论和流程设计分析等相关理论并结合SWOT分析法,针对C租赁公司的共享库存平台化模式研究提出C租赁公司共享库存平台的创新运营模式,搭建了共享库存平台模型的框架,进行了共享库存平台系统的架构,设计了相应的平台业务流程以及组织结构,并对比分析了共享库存模式与传统库存模式的优势。最后,针对C租赁公司在转型过程中面临的各种风险因素,本文运用风险管理的相关理论,采用层次分析法和模糊评价法,通过与专家的沟通并收集了专家问卷,识别了C租赁公司转型的主要风险因素,建立了风险因素模型,量化了风险的大小,提出了相应的风险应对保障措施。本文主要是站在企业未来可持续发展的角度上,思考如何在互联网+的时代背景下将企业与平台模式相结合,转型为新经济体下可持续发展的企业。本文作为企业转型的研究,为行业整体升级带来参考和思路。

关键词： 公立医院   住院费用   结构变动度  

摘要： 目的 分析住院患者次均费用的结构变动情况，为优化住院次均费用结构，控制医疗费用过快增长，进一步深化公立医院改革，建立合理的医疗费用控制机制提供实证依据。方法 收集该院2018-2021年住院患者费用数据，采用结构变动值、结构变动度和结构贡献率等指标进行评价。结果 该院患者住院次均费用呈现逐年增长趋势，年均增长率为5.10%，西药类、诊断类、综合医疗服务类、耗材类、治疗类在住院费用构成中所占比重较高；治疗类、耗材类、西药类3个项目的结构变动值较高；其中，治疗类和耗材类对住院次均费用结构变动贡献度较大，两项累积贡献率达52.37%。结论 城市公立医院改革的相关控费举措取得一定的成效，但未达到理想效果，西药类和耗材类占比仍旧偏高，而体现医疗服务技术劳务价值的综合医疗服务类项目和治疗类项目占比较低，费用结构有待调整和优化，提示该院应深入推进药品和卫生材料零加成及带量采购政策，合理降低药品和材料费用，进一步达到改革预期。

关键词： “补供方”   “补需方”   财政补偿   财政补偿效果  

摘要： 2009年新一轮医改启动以来,政府在医疗卫生行业中的主导地位逐渐确立。但随着经济下行压力逐渐加大,我国政府对医疗卫生领域的投入增速逐渐放缓,同时,我国财政补偿机制存在诸多问题,财政补偿模式存在诸多争议。因此如何建立和完善一个兼顾供需双方的财政补偿模式,如何对供需双方进行合理投入,既是决策层所关注的,也是学术界需要深入研究的问题。研究目的:本研究基于公开数据,使用计量经济学方法,分析政府财政“补供方”与“补需方”对居民健康和居民医疗费用的影响,并引入政府财政收入和财政支出两个工具变量,解决政府财政补偿与居民健康及居民医疗费用间的内生性问题。在综合考虑“补需方”与“补供方”效果的基础上,提出有针对性财政补偿政策建议,为政府合理分配财政资金提供理论支持与经验证据。研究方法:(1)文献研究法:通过中国知网、维普、万方数据库、PubMed、Elsevier等数据平台查阅政府财政补偿、政府财政补偿效果等相关文献和资料,了解财政补偿对居民健康和居民医疗费用的影响以及财政补偿机制改革的问题,通过归纳整理和分析,建立相关理论基础和研究框架。(2)数理模型推导:利用数理模型,从理论层面出发,通过构建财政补偿、患者就医选择和医院投资及收费行为的理论模型分析政府财政“补供方”与“补需方”对居民健康和居民医疗费用产生的作用,并提出相应研究假设。(3)实证分析法:使用《中国统计年鉴》《中国卫生健康统计年鉴》和《政府决算报告》,选取2005年-2019年各省市的面板数据,建立固定效应模型,对政府财政“补供方”和“补需方”对居民健康和医疗费用的影响进行实证研究。同时为避免内生性问题,引入工具变量,使用2SLS回归,进一步分析政府财政补偿的产出结果。研究内容:(1)通过对已有文献的回顾以及相应的理论分析,并采用数理模型分析对“补供方”与“补需方”对居民健康和医疗费用的影响,提出相关假设。(2)政府财政“补供方”和“补需方”对居民健康和医疗费用影响的实证检验(3)结合实证检验结果,为政府合理、高效分配财政资金提供政策建议。研究结果:本研究发现:(1)政府财政“补供方”与居民健康和医疗费用呈显著正相关关系,财政加大对供方的补偿能够提高居民健康水平,同时会提高居民医疗费用。(2)政府财政“补需方”同样能够显著提高居民健康水平和居民医疗费用,但对医疗费用的促进的促进程度低于“补供方”。(3)政府的财政补偿存在显著的滞后效应,即当年的财政补偿资金会在接下来的几年里持续影响居民健康水平和居民医疗费用。(4)财政资金的效果存在明显的区域异质性。在东部地区和中部地区,无论财政“补供方”还是“补需方”都能够提高居民健康水平和医疗费用。而在西部地区,财政补供方对居民健康水平和医疗费用没有显著影响,财政“补需方”能够提高居民健康水平,同时降低居民医疗费用。研究结论:基于研究结果,本文提出以下建议:(1)探索财政资金最优配置比例。综合考虑财政资金使用产生的各种经济后果,探寻财政资金在“补供方”与“补需方”间分配的最优比例。(2)推进健康资源均等化配置。激励优质医疗服务提供主体借助医联体、医共体等互助机制,引导医疗资源下沉,帮助基层医疗机构培养人才,并将优质医疗服务提供主体帮助基层医疗机构培养人才情况作为政府财政补偿考核指标。(3)建立基于公益性的财政补偿模式。明确政府办医责任、推动医保支付方式改革、调整医务人员收入机制,实行“目标年薪制”。(4)优化政府财政支出结构,提高财政支出效率,结合各地实际情况在供需双方间分配财政资金。(5)建立合理财政补偿绩效评价,因地制宜,根据不同地区的经济状况建立有效的财政补偿模式的效果评价体系。

摘要： 杭政办函〔2023〕77号各区、县(市)人民政府,市政府各部门、各直属单位:《杭州市基本医疗保险医疗费用结算管理办法》已经市政府同意,现印发给你们,请认真组织实施。2023年12月8日杭州市基本医疗保险医疗费用结算管理办法

关键词： 排队论   顾客流失   定价策略   战略延迟   顾客分类   收益管理  

摘要： 随着互联网和移动技术的发展,餐饮业的很多餐厅实行了线上线下免费预订服务。与传统的线下免费取号服务相比,线上免费取号服务可以降低顾客在等待中的成本敏感度,增大顾客的到达率。然而在排队系统中,顾客会因各种原因食言,造成线上顾客的随机流失。与此同时,线上顾客的到达率(取号人数)也会直接影响线下顾客的等待时间,从而对顾客的行为造成影响,进而影响企业收益。 本文以非抢占式M/M/1排队系统为背景,企业收益最大化为目标展开研究。以顾客单位时间等待成本是否相同把顾客分为同质性和异质性两类顾客,主要研究了两方面内容:当顾客同质时,顾客流失行为对企业收益的影响;当顾客异质时,企业提出战略延迟策略(即人为增加普通顾客等待时间)对企业收益的影响。本文可得以下结论: 当顾客是同质的(即所有顾客单位等待时间相同),若企业在线下免费预约渠道基础上增加线上免费预约,当顾客流失率较小时,企业最优收益增加。当企业对线上预约服务收费可发现:(1)与线下预约相比,顾客获得的服务价值较低时,最优收益减少;顾客获得的价值较高且收费后的顾客流失率较小时,企业的最优收益增加。(2)与线上免费预约相比,顾客获得的价值较低且顾客流失率较高时,企业最优收益增加;顾客获得的价值较高时,无论流失率多少,企业最优收益增加。当顾客是异质的(顾客单位等待时间不同),企业采取战略延迟策略时,若系统为垄断型,企业会通过提高优先权费用来提高最优收益。若系统为非垄断型可发现:(1)当顾客通过服务获得的价值较小,企业最优收益减少。(2)当顾客通过服务获得的价值较大,最优收益增加。(3)企业若同时控制服务与优先权费用,企业最优收益减少。 本文创新性地提出了通过收取取号费用降低顾客流失率,首次分析了企业提出战略延迟策略对企业收益的影响。本文的研究对存在顾客流失行为时,餐饮业以及其它类似同时提供线上和线下免费预约服务的企业(何时收取取号费用,何时采取战略延迟策略等)有参考价值和指导意义,为企业实现最优收益提供了借鉴价值。

关键词： 医疗服务市场竞争   医疗费用   医疗保险  

摘要： “看病难、看病贵”问题一直是困扰我国医疗卫生体制改革的难题。2009年新医改以来,政府推行一系列的举措促进了我国民营医院数目的增加,医疗资源供给来源更加多元化,使医疗服务市场上竞争程度增强。理论上来讲,民营医院的增加促进市场竞争的举措,可以与公立医院形成竞争。面对竞争,市场上的医院可以采用价格竞争和质量竞争的举措来应对。医院采取价格竞争可以吸引对价格更为敏感的患者,通过降低价格来降低医疗费用。医院通过床位扩张、购入先进的设备仪器、开贵价药等提高质量的举措,来进行质量竞争,结果提高了医疗服务价格,进而提高医疗费用。由此可见,不同的竞争形态下医院的行为不同,进而对患者看病时的医疗费用的影响也不同。因此良性的竞争对鼓励医院降低自身价格、提升质量、促进医院提升自身的服务水平具有重要的意义,并且能够在缓解“看病难、看病贵”现象上发挥一定的作用。但事实上,民营医院进入医疗服务市场到底发挥了何种作用,是以质量竞争为主?还是以价格竞争为主?有没有缓解我国“看病贵”的问题?基于对我国目前医疗市场上竞争状况及公立医院和民营医院采取的竞争行为分析,本文利用2011-2020年的省级面板数据,通过实证研究了我国民营医院进入市场带来的市场竞争程度的提高对医疗费用的影响。通过对数据的检验,本文选取了双向固定效应模型,采用产业经济学中常用的衡量竞争程度的变量—市场集中度(HHI)来衡量医疗服务市场的竞争程度,分门诊市场和住院市场来研究。本文还讨论了医疗保险在竞争程度和医疗费用之间发挥何种作用,以及可能存在的内生性问题。研究发现:其一,从市场集中度来看,我国医疗服务市场上门诊和住院市场的竞争程度都有所提高,但门诊市场的竞争程度更高一些;其二,门诊市场竞争程度的提高会增加门诊病人次均医药费,更进一步地,门诊市场竞争程度的提高增加了门诊次均药费和检查费,说明我国目前门诊市场上的竞争以质量竞争为主;其三,住院市场竞争程度的提高也增加了住院病人的人均医药费,更进一步地,住院市场竞争程度提高增加了住院病人人均医药费,说明我国目前住院市场上的竞争也是以质量竞争为主;其四,医疗保险保障程度的提高对于市场竞争和医疗费用之间的关系起了重要的作用,医疗保障程度高的地区,竞争对医疗费用的影响程度更大,说明医疗保险降低了人们对价格的敏感程度,促使医院采取质量竞争来吸引患者。针对以上研究结论,本文提出了相应的政策建议:第一,鼓励民营医院追求高质量,提供差异化医疗服务,与公立医院形成错位竞争;第二,对公立医院盲目扩张的审批要更加严格;第三,破除医药价格行政管制,给价格竞争留下空间;第四,控制医疗费用上涨过快仍然要发挥医疗服务支付机制改革的作用,不应通过放开民营医院的进入来达到降低医疗费用的作用。