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关键词： 无形资产   转让定价   “双支柱”方案   反避税制度  

摘要： 现行国际税收体系严重依赖“实体存在”和“常设机构”来判断税收管辖权,难以对一些依赖数据、专利等无形资产获得利润的跨国企业进行征税,随着数字经济时代的发展,无形资产给跨国企业转让定价避税带来了新方案,国际上众多大型跨国企业开始通过转让定价将大量利润留在了低税辖区。为应对数字经济背景下的跨国企业利润转移造成的税基侵蚀以及来源国对某些跨国企业利润无法征税的问题,OECD在BEPS行动计划的基础上推出了两大解决方案,合称为“双支柱”方案,其中“支柱一”方案提出的“新联结度”规则和“公式分配法”旨在解决市场辖区无法征税的问题,“支柱二”则是引入了“最低税”规则,旨在解决全球税收的“逐底竞争”。 “双支柱”方案的出台加快了国际税改的进程,为当前国际环境下愈演愈烈的跨国企业无形资产转让定价避税行为提出了新的应对思路。本文先通过介绍数字经济背景下无形资产转让定价避税行为呈现出的特点,以及现今无形资产转让定价反避税的现状,指出当前关于无形资产转让定价的调整方法存在诸多不适应性,“双支柱”方案作为国际税制改革的最新成果,通过研究API公司利用无形资产转移定价进行避税的典型案例指出跨国企业利用无形资产转移定价进行避税的典型方式,重点阐释“双支柱”方案对无形资产转让定价避税行为的影响,以及“双支柱”方案反避税的效果。 基于对经典的案例进行分析,本文认为需要根据中国的实际情况,结合本轮国际税改的大背景,研究能够兼容“双支柱”方案规则的税收征管体系,并且通过以下几个方面来实现:一是引入“显著经济存在”作为常设机构的判定标准,二是完善相关收入来源的判断标准,三是通过对当前成本分摊协议的规定进行补充,四是修订税法中关于税收优惠的相关规定,在优化我国的无形资产转让定价反避税制度的同时,也相应的健全配套措施,才能更好的应对数字经济带来税收挑战。

关键词： 集团公司   费用分摊   作业成本法   绩效管理   成本管控  

摘要： 随着全球经济竞争日益激烈,企业集团的培育和发展已成为各国发展的必然趋势。从中国集团公司的现状来看,这类企业有着错综复杂的结构,规模较大,多元化集团级公司总部在实现功能化经营结合后,会关系到企业的薪酬及企业运营费用分担,而企业本部一般是一个没有实际业务单位的组织框架,因为它不会产生任何效益,因此,在未来的工作,怎样确定各经营单位及成本核算方法,以确保成本费用的有效分担,将是一个重要的课题。在年终会计核算时,确定怎样将分摊成本费用扣减,这对集团公司企业级战略和预算至关重要。此外,科学合理的分摊规划不仅可以用来对各总部职能部门和业务单元实施绩效考核,还可以为集团总部提供基础预算数据,因此,必须实行科学的分摊规划,以确保财务管理的有效性和可持续性。集团公司总部企业的总体费用分摊是财务管理的关键环节,它不仅影响着集团战略的实施,也是各功能部门绩效评估的依据,更是企业级预算的组成部分。事实上总部的费用都是为公司的发展而产生的,确切地讲都是为了让业务单元利润中心更好地创造价值而产生的,总部的费用分摊过程实际上是一个承担责任的过程,也是争取资源的过程,费用分摊是体现经营活动的形式,经营是以固定费用为基础活用变动费用,以获得超过固定费用的经营活动价值。也就是说,业务单元只有清晰地认识到固定费用的存在,才能更大限度地利用好变动费用,从而创造更高的利益。总部费用分摊的好处还有很多,例如:1、让总部的职能部门和利润中心建立起一个相互融合的利益共同体;2、费用分摊可以更加真实地体现利润中心的成本结构,以便更加真实地分析经营现状;3、当总部的某一项费用得到改善之后,利润中心也同样会感到经营压力的降低,从而体会到职能部门存在的价值。作业成本法旨在通过识别企业的业务行为,确定其产生的成本费用,并以此为基础建立一个合理的成本模型,以便更好地分配资源。它认为,成本费用的产生不仅仅取决于产出,还取决于商品或业务的类别和复杂程度,因此,作业成本法可以帮助企业更好地理解成本费用产生、作业类型、成本动因以及其分派至产品对象的流程。作业成本法旨在通过建立一套完善的成本分配标准,以及有效的成本信息,来帮助企业更好地管理资源,并有效地控制成本。它不仅可以更准确地分析企业的作业和生产流程步骤,还可以更好地了解产品、服务以及客户的成本情况,并将企业的资源消耗与作业和经营流程联系起来,从而更好地分析组织成本作业,从而更有效地实现企业的经济效益。通过对各公司信息系统中的作业成本进行分析,可以准确地估算出每个产品、服务和单位的作业数量和成本,并为每个客户提供最佳的资源配置。该文采用文献和案例研究相结合的方式,以H公司为例,探讨作业成本法在中国集团企业总部成本费用分摊中的应用,以及它的可行性。首先,根据作业成本法的原理,明确集团公司总部各职能部门的主要作业内容,然后根据各部门的作业对成本利润单元的服务贡献进行分摊,以此来实现总部费用的有效分摊。同时,基于研究成果为相关集团企业提出合理化建议,以此帮助集团企业应用作业成本法分摊集团总部管理费用,进而提升战略成本管控、绩效管理及预算管理方面的实践效果,做到全方位的成本管控,提高企业竞争力,具有一定的现实意义。

关键词： 研发费用加计扣除   财务困境   企业创新  

摘要： 创新是企业发展的压舱石,是国家经济与科技发展的重要助力器。为鼓励企业创新,国家财政部和国家税务总局自1996年颁布研发费用加计扣除政策以来,先后多次对该政策进行修订和补充。国家如此重视企业创新,但是研发费用加计扣除政策激励企业创新的目的是否真的得到实现?近年来,受国内外经济大环境影响,我国部分企业遭遇财务困境,在此情境下研发费用加计扣除对企业创新的作用效果是否会受到影响?目前有关研发费用加计扣除政策对企业创新的影响研究较为丰富,然而,学者们关于研发费用加计扣除对企业创新的影响的研究结论并不一致。并且,目前缺乏关于研发费用加计扣除、财务困境与企业创新三者之间具体影响关系的研究。因此,本文选取2016-2021年中国A股上市公司的样本数据,从企业创新投入、创新产出和创新效率三个维度实证研究研发费用加计扣除对企业创新的影响,并在此基础上深入分析了财务困境在研发费用加计扣除与企业创新之间发挥的作用,进而详细探讨了企业所属不同产权、不同生命周期、不同产业等情境下,研发费用加计扣除对企业创新投入的影响差异。本文研究发现:(1)研发费用加计扣除可以显著提高企业创新,对企业创新投入、创新产出和创新效率均有真实的激励作用。(2)财务困境在研发费用加计扣除与企业创新之间起到调节作用,即财务困境会抑制研发费用加计扣除对企业创新投入的正向激励作用,但是可以增强研发费用加计扣除对企业创新产出和创新效率的正向刺激效果。(3)研发费用加计扣除对企业创新投入的促进作用在非国有企业、成熟期企业、高新技术企业和第三产业中更为显著,在成长期、第一产业和第二产业企业中不显著。最后,基于以上研究结论,本文对研发费用加计扣除政策如何有效促进企业创新提出了相应的建议。一方面,政策制定部门可以继续适当加大研发费用加计扣除优惠力度、推广研发费用额外补贴政策、完善知识产权保护制度等;另一方面,企业可以积极利用研发费用加计扣除政策进行创新、积极营造良好创新环境、重视人才培养等。

关键词： 高新技术企业   财务视角   研发费用   业财融合  

摘要： 随着近年来越来越多“专精特新”小巨人企业的出现，高新技术企业在社会发展中扮演着越来越重要的角色，因此越来越多的企业调整产业结构，开始走自主创新，自主研发的道路。研发费用的核算一直都是一个由各个部门通力协助完成的工作，文章主要从企业研发费用内控方面切入，基于财务视角为企业梳理研发费用的内控要点，以清晰反映企业研发活动，让财务指导业务，从业财融合的角度，给当代财务人员指明一个新的方向。

关键词： 高新技术企业   研发费用   纳税筹划  

摘要： 在科技创新和产业改革的影响下，高新技术企业的研发力度持续加大。同时，国家针对高新技术企业出台了较多税收优惠政策，如加计扣除政策，企业的纳税压力减轻不少。在国家号召下，越来越多企业通过高新技术企业认定，并逐步开始享受各类优惠政策。这时，高新技术企业应当深入解读各项政策并充分应用，尤其是研发费用管理方面，应做好研发费用纳税筹划，规划应税业务，采取合理合法的措施降低企业的税务负担。有鉴于此，文章分析和探讨了高新技术企业研发费用的纳税筹划问题，希望能够为同行人士带来启迪，进而为行业的健康持续发展助力。

摘要： ~~

关键词： 财务共享   费用报销   业务优化   信息技术  

摘要： 近年来，我国经济实力持续增强，经济发展进入新常态，推动了各行各业的蓬勃发展。然而各类企业在发展扩张的同时，一方面面临着经营分散、管理弱化、费用激增等问题，另一方面人工智能技术、云计算和大数据的产物如雨后春笋般涌现，也在一定程度上冲击着企业原有的财务管理模式。如何加快资金运转，提高财务管控水平，降低经营成本，实现效益最大化成为当今企业面临的主要难题。在这样背景下，集约化、智能化的财务共享中心开始被各种类型的企业所认可。财务共享中心是将同质化的财务作业进行统一、标准化处理，加快数据处理及流转速度的同时，可有效降低管理成本，提升业务与财务决策时效性和准确性。费用报销作为财务共享运营的首要业务，它的有效性直接影响到企业财务共享中心的运行情况及输出效果。只有借助信息技术并进行持续优化才能发挥费用报销业务的有效性，推动企业在改进财务管理模式的过程中实现内部资源和数据的共享，帮助企业获得更加可观的利润及价值。　　本文是以财务共享为理论背景，以费用报销为研究方向，参考各类企业财务共享中心的发展状况以及二手车行业的发展情况，通过对H公司财务共享模式下费用报销业务现状的研究，找到H公司费用报销业务中存在的问题并深入挖掘问题原因，进而提出对策来进行问题改进。本文首先分析了H公司财务共享模式下费用报销业务现状中存在的问题，主要问题有：费用预算与实际执行金额差异大、报销系统使用反馈效果不佳、财务人员流失严重以及单据审核不合规现象频发的问题。针对以上问题进行分析找出了深层原因，分为费用预算管控力度薄弱、报销系统设置不完善、缺少针对性的人员管理方式及监督缺位引发报销合规风险四个方面。通过对问题及其原因的分析，本文从改进费用预算管控模式、完善费用报销业务系统、构建多元化财务人员管理体系以及强化会计监督职能等方面相应的提出了解决对策。最后，分别从制度、信息技术、人力资源角度提出了若干项保障措施。希望通过本文的改进研究可以激发H公司财务共享下费用报销业务的潜能，更好地为公司降本增效以及经营发展助力，同时也为其他同类型企业财务共享中心在费用报销管理方面的研究提供参考。

摘要： 东医保〔2023〕60号各镇街（园区）医疗保障分局、各医疗保障定点医药机构：《东莞市医疗保障定点医药机构医疗费用结算办法》业经市人民政府同意，现印发给你们，请遵照执行。特此通知。2023年9月26日东莞市医疗保障定点医药机构医疗费用结算办法

关键词： 回应性   高血压   糖尿病   免费用药政策  

摘要： 【目的】本研究旨在从回应性视角出发,结合各地政策文本和调研地区政策实施现状,分析高血压、糖尿病(以下简称“两病”)免费用药政策对居民健康需求的考量和满足程度,并提出政策的优化性策略。【方法】1.资料收集方法。(1)文献研究法:梳理总结国内外回应性相关文献和“两病”免费用药政策文本,为研究奠定理论基础;(2)问卷调查法:利用典型抽样方法选择S市Y县作为调研地点,采用多阶段分层随机抽样方式,对Y县“两病”患者展开问卷调查,最终获取有效样本304份,其中免费用药样本223份,非免费用药样本81份;(3)关键知情人访谈法:利用便利抽样方法,选取基层医疗机构管理人员、医务人员和“两病”患者在内的13人为访谈对象,围绕政策回应性进行深入访谈。2.资料分析方法。(1)内容分析法:根据PRISMA准则,筛选出34篇回应性相关的国内外文献,总结提炼回应性维度;(2)描述性统计:从回应对象、回应过程和回应结果三方面,分析免费用药政策的政策制定和实施现状。利用t检验和检验等,比较不同群体的样本患者在个体特征间的差异;(3)倾向得分匹配法(Propensity Score Matched,PSM):通过k邻近匹配法、半径(卡尺)匹配法、局部线性回归匹配和马氏匹配法对样本患者进行匹配并得出平均处理效应,评估政策实施对患者用药依从性、慢病药品支出和血压/血糖控制效果的影响;(4)回归分析法:利用有序多分类Logistic回归和多重线性回归进一步分析患者健康结果影响因素;(5)主体框架分析法:以回应性维度作为主题框架,利用供需双方访谈资料分析调研地区政策回应现状。【结果】1.回应性是政府对社会需求考虑和满足程度,以及社会各方的参与和诉求。本研究通过编码得出回应对象、回应过程和回应结果在内的3个核心维度和10个子维度,结合“两病”免费用药政策的地区实践,构建了本研究的理论框架。2.在回应对象方面,样本患者中12.50%患有并发症,平均药品使用年限为6.84年,Morisliy服药依从性量表(Morisky Medication Adherence Scale-8,MMAS-8)的平均得分为5.96,患者的用药依从性较差,且56.91%的患者有联合用药需求。3.在回应过程方面,S市免费用药政策的筹资具有一定可行性。2015-2022年,政策共进行3次调整并兼顾了对困难群体用药公平性考量,目前免费目录中已包含12种高血压药品和8种糖尿病药品。在参与性方面,政策覆盖了80%以上的“两病”患者。未使用免费药品的样本中,82.72%是由于免费药品不适用。在政策反馈方面,70.85%的患者期望免费用药政策能够扩大政策覆盖群体,95.07%的患者期望免费用药政策能够进一步增加药品种类,但居民缺乏政治参与的主动性。4.在回应效果方面,通过“五维度测量”发现免费药品的在五个维度中的可及性均较高,样本患者政策满意度达93.28%。所调查4个乡镇的管理人群血压控制率和血糖控制率在近三年中均高于55%。通过对比使用和未使用免费药品的样本发现,两组人群在慢病药品支出间的差异具有显著性(t=2.813,P<0.001),PSM结果显示,四种匹配方法下,使用免费药品的患者,慢病药品支出均比未使用免费药品的患者低(P<0.05),但在用药依从性和血压/血糖控制效果方面两者的差异并不显著。回归结果显示,是否使用免费药品仅为慢病药品支出的影响因素(β=-0.885,P<0.01),且患者用药依从性和健康结果受多种因素的影响。【结论】“两病”患者病程长,药物治疗时间长,用药依从性差且联合用药需求大。当前“两病”免费用药政策是政府部门基于对“两病”患者用药需求和政策筹资的可行性的考虑而出台的,政策制定体现了政府部门对困难群众用药公平性的考虑,实现了药品目录的动态调整,政策覆盖的患者群体较大。政策实施提高了药品可及性并有效控制了患者血压和血糖水平,降低了患者的用药经济负担并获得较高的满意度。但是在政策制定和实施过程中主要存在以下问题:(1)缺乏对药品采购和使用过程中的信息化监管;(2)患者政策参与的主动性不足;(3)免费药品对患者用药依从性的影响有限,免费的吸引力未充分发挥。